■国家税务总局平舆县税务局 李佳轩
近年来，国家推出了一系列鼓励企业创新的优惠政策，在企业所得税中，推出了高新技术企业以降低税率的税率式，以及研发费用加计扣除税基式等一系列优惠政策来鼓励支持引导企业进行科技创新。企业创新一方面能提高企业的科技创新水平，帮助企业在市场上占据更多的份额，降低企业生产成本;另一方面，也能够助推国家产业结构转型及现代化进程。但在施行过程中，也出现了一些需要关注的问题。本文从以下方面进行简单的分析。
加计扣除助力企业发展
自2008年以来，国家将研发费用加计扣除政策以法律形式确认，到2023年财政部、国家税务总局7号公告的出台，又进一步加大了优惠力度，将所有符合条件的行业企业加计扣除比例由75%提升到100%。同时，新增允许企业7月预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除政策优惠，在原有10月预缴或年度汇算清缴享受的基础上再提前。
制造先行，助力实体经济回暖。自研发费用扣除实施以来，制造行业作为第一批受益者最先享受到了真金白银的优惠。从部分县域的数据上来看，2023年前三季度预缴申报的减免税额已达到数百万元，整体超过了2022年一整年的减免税额。降低了制造业的税负，在一定程度上降低了企业的创新成本，不仅减轻了企业的资金压力，给企业节约了更多的资金，以开展新型研发，也降低了公司的原始创新成本，解决了企业日常生产经营中的融资问题，进而增强了企业的经营能力，让企业拥有在原有基础上更充足的现金流。
灵活小微，带动多数群体。纵观部分县域内小微企业的数据，去年前三季度的减免税额占总减免税额的一半以上，从企业数量和减免数额上来看，小微企业发展不容忽视。研发费用加计扣除政策让本就规模小的企业能够拥有更加灵活的现金流，且加计扣除政策激励企业增加了研发投入，使得企业需要加大招聘力度，吸引更多的专业人才加入，同时对当地就业市场产生积极影响，进而提升县域内居民的就业水平。
现行政策需要关注的问题
由于“后发性”发展优势的存在，企业可以通过购买或模仿的方式来享受前者的科研成果，在生产中加以应用，依托“后发性”发展的成本远低于自主研发成本，但是不利于企业的转型与长久发展。同时，从企业的行业类型与规模上来看，制造业与中小微企业是受益群体中的大多数，因此，在高质量发展的背景下，一些问题值得我们以客观的眼光来看待。
一是研发费用加计扣除虚列造成涉税风险提高。由于企业的申报方式属于自主申报，资料留存备查，给企业账目的真实性画上了一个大大的问号，很容易出现企业虚列或不规范列支研发费用，这也要求税务部门拥有懂政策、懂科技的复合型人才。但在实际的生产经营中容易出现交叉生产，这给企业财务人员也提出了更高的要求，在实际的生产经营中容易出现企业归集不清，使得企业费用扣除增多，进而造成涉税风险提高。
二是县域经济实体创新多用于传统模式。多数的县域经济实体大都是一些简单的加工型传统行业，相较于高新技术型企业来说，研发整体投入不高。除此之外，这些企业处于技术扩散的末端，可以利用“后发性”优势，在市场上获得先发企业的研发成果，使企业以较自主研发更少的成本去购买、使用现有的技术，这些行为会大大挫减企业的研发热情，从而无法更好地推动企业的结构性转型。
加计扣除政策建议
我国进入高质量发展阶段，经济进入新常态，长期来看，一方面企业研发能力低，难以适应经济发展与市场的需要;另一方面，一直采用外部技术又会在企业长线发展中增加企业生产成本，因此需要多鼓励企业开展自主研发活动。为使研发费用在县域经济发展过程中发挥更大作用，个人浅谈以下几点建议。
一是制定区域化差异化的政策口径。如今，我国经济发展不平衡、不充分，且企业所处的市场条件不同，自身的创新能力与资金状况更是千差万别。因此，可以在政策大方向不变的前提下，充分研究各省市的实际情况，制定差异化政策，或是为企业划分研发等级，实行一级一策。让自主研发水平高的企业以更高比列加计扣除。一方面差异化可以激励有研发需求的企业加大研发投入力度;另一方面，鼓励在经济不发达地区企业的研发热情，向企业传递出政府重视研发创新的信号，引导企业加大研发投入力度，促进地区形成研发创新活动的良好氛围，增强企业的创新能力
二是畅通税务科技部门之间的信息交流渠道。企业研发费用单从其申报的研发费用支出，以及形成的无形资产来说，税务部门很难准确核实其数据真实性，因此还需要科技部门的信息对接。建立信息交流平台，在保证信息畅通的基础上保证信息交流的实时性，同时可将研发标准、成果水平等级和扣除比例对外公开。在信息畅通的同时，科技部门也可以对企业形成的科研成果进行评测并进行划分，例如有自主研发而非扩散性的研发活动，提升加计扣除比例，以此来激励企业增加自主研发的热情，提高市场竞争力，真正提升企业的创新能力，促进企业转型升级。
三是助力小微企业盘活更多经济实体。在制定研发费用加计扣除政策时，可以考虑采取更灵活、更优惠的政策措施，以帮助中小微企业更好地开展研发活动。例如，可以设立专门的中小微企业研发基金，提供资金支持;在加计扣除力度上进行适度的调整，更符合中小微企业的经济实际。此外，政府还可以通过简化申请手续、提供培训等方式，降低中小微企业享受政策红利的门槛，鼓励其积极参与研发活动，促进其可持续发展。这样的政策支持将有助于激发中小微企业的创新活力，推动其更好地融入创新驱动的经济发展中。
